Imposition sur les options d'achat d'actions

Imposition sur les options d'achat d'actions encourageantes (ISOs)

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Employés d'offre d'ISOs un régime fiscal très commode. Si toutes les conditions pour ISOs sont remplies, des employés ne sont pas imposés quand ils reçoivent ou exercent les options, mais seulement quand ils vendent les parts. Quand les parts sont vendues, les employés sont généralement responsables d'un impôt sur les plus-values de 20% si les parts étaient détenues pendant au moins deux années de la date de la concession des options et au moins d'une année de la date de l'exercice des options (dans n'importe quel autre cas, les employés sont responsables de l'impôt sur le revenu ordinaire selon leurs tranches d'imposition d'imposition respectives).

Pour qu'une option soit reconnue comme OIN, les conditions suivantes doivent être remplies :

1. On doit accorder les options selon un plan indiquant le nombre d'options et les employés ou le type d'employés indiqués pour les recevoir. Le plan doit être approuvé par le conseil d'administration jusqu'à douze mois avant ou après sa adoption générale par le conseil d'administration.

2. On doit accorder les options dans un délai de dix ans de la date de l'adoption ou de l'approbation du plan, celui qui est plus tôt.

3. Les options doivent stipuler qu'elles doivent être exercées dans un délai de dix ans de la date de la récompense.

4. Le prix d'exercice des options doit égaler ou dépasser la valeur marchande de la part quand on accorde l'option. Ce besoin est probablement répondu si une tentative honnête est faite d'évaluer les parts à l'heure de la récompense.

5. Les limites d'option doivent stipuler qu'elles ne peuvent pas être transférées, excepté en cas de la mort.

6. On doit accorder les options à un employé de la compagnie, d'une filiale de la compagnie, ou de son maison mère mère.

7. Avant la date de la récompense de l'option, le support de l'option ne peut pas avoir tenu plus de 10% des parts de la compagnie, d'une filiale de la compagnie, ou de son maison mère mère, directement ou indirectement. Cependant, cette condition ne s'applique pas si le prix d'exercice est au moins 110% de la valeur marchande de la part et les options peuvent être exercées conformément à leurs limites dans un délai de cinq ans seulement.

Il convient noter qu'il y a un plafond de $100.000 pour des avantages d'OIN liés aux options qui sont exercisable dans un délai d'une année civile.

La conséquence d'impôts d'ISOs est que les employés sont exposés, comme mentionné ci-dessus, pour un impôt sur les plus-values à l'heure de la vente des parts.

Si un employé vend les parts dans un délai de deux ans de la date de la récompense, ou dans un délai d'un an de la date de l'exercice de l'option (c.-à-d., sa conversion en part), ou si l'employé cesse de travailler pour la compagnie, sa filiale, ou maison mère mère pendant la période de la date de la concession des options jusque à pendant trois mois avant que les options sont exercées (éliminant l'exercice), l'employé est alors imposé pour une partie du bénéfice comme revenu ordinaire.

Avec ISOs, la compagnie ne peut pas enregistrer l'avantage reçu par l'employé comme dépenses. Dans le cas d'un exercice d'élimination d'une OIN, la compagnie peut déduire le bénéfice pour lequel l'employé est imposé comme dépenses pour des impôts, la date du paiement de l'impôt par l'employé.

Imposition sur des options d'achat d'actions Non-qualifiées (NSOs)

Si les conditions pour une OIN ne sont pas réunies, alors les options sont considérées comme NSOs. NSOs sont généralement attribués pendant qu'un avantage seulement aux employés et à d'autres fournisseurs de service qui ne peuvent pas être donnés ISOs.

Un employé qui reçoit NSOs est imposé à la date du reçu ou à l'exercice des options. Si la valeur marchande de la part peut être déterminée (par exemple, si la part est publiquement commercée), alors l'employé est imposé à l'heure de la réception de l'option. Cependant, si la valeur marchande de la part ne peut pas être déterminée, alors l'employé est imposé à l'heure de l'exercice de l'option. En général, l'employé est responsable de l'impôt sur le revenu ordinaire sur la différence entre la valeur marchande de la part et le prix d'exercice de l'option à l'heure de l'exercice. Tout bénéfice additionnel après que l'impôt soit payé est considéré car une plus-value et l'employé est responsable de l'impôt sur les plus-values réduit.

La compagnie peut déduire l'avantage reçu par l'employé ou le fournisseur de service, mais seulement jusqu'à la quantité du revenu ordinaire des employés ou de fournisseur de service.

Imposition sur des plans d'achat d'actions des employés

Un ESPP est un plan de compensation qui fournit à des employés un mécanisme spécial pour les parts achetantes de la compagnie. Quand les besoins fixés dans les sections 422(a) ou 423(a) du code de recettes sont répondus, les parts sont sujettes à un régime fiscal favorable.

En principe, un ESPP permet un employé qui est intéressé à participer au plan pour informer la compagnie de déduire jusqu'à 15% de son salaire pendant le plan. À la fin de la limite du plan, la compagnie achète des parts pour l'employé avec la quantité accumulé, avec un escompte jusqu'à de 15% sur le prix des parts la date de l'achat de part, ou le prix des parts la date du commencement du plan, celui qui est inférieur.

Le régime fiscal préféré est que si l'employé détenait les parts achetées pendant deux années du commencement de la limite du plan et pendant une année de la date de l'achat des parts, alors la quantité imposée en tant que revenu ordinaire sera le inférieur du gain réel ou de l'escompte sur le prix d'achat d'achat. C'est-à-dire, n'importe quelle augmentation en valeur de la date de l'achat des parts jusqu'à la date de la vente des parts est imposée comme plus-value au taux de 20%.

Les conditions suivantes doivent être réunies pour qu'un plan soit reconnu comme ESPP : Le plan doit être approuvé par la réunion générale d'actionnaire ; sa limite ne peut pas être plus longue que cinq ans ; aucun offeree peut ne pas tenir plus de 5% du capital social ; un offeree ne peut pas acheter des parts pour plus de $25.000 en une année civile ; les droites dans le cadre du plan ne peuvent pas être transmissibles ; les offerees sont tous les employés ; et tous les employés de la compagnie doivent être autorisés à participer au plan, bien que des employés qui sont employés pendant moins de deux années, les employés qui ne travaillent pas plus de 20 heures par semaine, les employés qui ne travaillent pas plus de cinq mois en année civile, et les employés fortement compensés puissent être exclus de cette règle.